Publicatiedatum: 2021

Fiscaliteit in België: “Een goede boekhouder volstaat niet meer”

Fiscaal Advocaat Thierry Lauwers maakt de balans op van de fiscale rechtspraak. In het ‘Jaarboek Fiscale Rechtspraak 2020’ biedt hij een overzicht van de meest opvallende fiscaalrechtelijke vonnissen en arresten van het voorbije jaar. Eén voor één werpen ze nieuw licht op vraagstukken, die relevant zijn voor de fiscale situatie van Belgische ondernemers en belastingplichtigen.

In zijn jaarlijks overzicht van de Belgische fiscale rechtspraak behandelt Thierry Lauwers – vennoot en oprichter van Lauwers Fiscale Advocaten – meer dan vijftig vonnissen en arresten.

Een aantal voorbeelden van fiscale rechtspraak uit 2020:

• Een advocaat kan een auteursrechtelijk beschermd werk creëren. Indien niet bewezen kan worden dat er enkel sprake kan zijn van auteursrechten en van de overdracht ervan als een advocaat intellectuele scheppingen tot stand heeft gebracht die het gevolg zijn van vrije en creatieve keuzes, is de licentieovereenkomst in werkelijkheid niet gesloten en is er sprake van veinzing.

• De loutere omstandigheid dat de mogelijkheid die aan de belastingplichtige werd verleend om met eigen middelen tegen marktvoorwaarden in te schrijven in het kapitaal van een vennootschap desgevallend verband houdt met zijn bestuursopdracht binnen een andere vennootschap is onvoldoende om te besluiten dat de inkomsten op de aandelen die naderhand gerealiseerd werden bij de verkoop van de aandelen van de vennootschap waarin de aandelen van eerstgenoemde vennootschap werden ingebracht, werden gerealiseerd in het kader van de uitoefening van een beroepsactiviteit door de belastingplichtige en als beroepsinkomsten kwalificeren.

• Is het verlies met betrekking tot de uitbating van een beroepsactiviteit bewezen en is de verhuring van een vakantiewoning al dan niet een beroepsactiviteit?

• De aankoop van een bijna volledig vruchtgebruik van een appartement gefinancierd met een lening zonder enig perspectief of bewezen intentie van een (toekomstig economisch onderbouwd) rendement of meerwaarde, kan niet als een belegging worden aanzien zodat de daaraan verbonden kosten niet aftrekbaar zijn als beroepskosten.

• Om na te gaan of er sprake is van een abnormaal beheer van een privé-vermogen bij de overdracht van aandelen, dient nagegaan te worden wat elke andere burger, geplaats in dezelfde omstandigheden, zou doen. Indien men slechts één specifiek bestanddeel van een vennootschap wenst over te dragen middels een aandelenoverdracht, en de vennootschap daarvoor ontdoet van alle niet-dienstige bestanddelen, dan betreft dit een verrichting die elke andere burger, geplaatst in dezelfde omstandigheden, eveneens zou doen.

• De voorafgaande machtiging van de politierechter betreffende het visitatierecht van de fiscus t.a.v. woningen mag niet in algemene bewoordingen zijn gesteld maar moet concreet en specifiek zijn met vermelding van concrete feiten zoals welk onderzoek, welke woning, aan welke belastingambtenaren de machtiging wordt verleend en de redenen waarom de visitatie noodzakelijk is.

Wat betekent dit voor de praktijk?

“Gewoon een goede boekhouder hebben, volstaat niet meer”, concludeert Thierry Lauwers. “Op het eerste zicht eenvoudige vennootschapsaangiften, kunnen aanleiding geven tot bitsige confrontaties met de fiscale Administratie.”

Volgens de auteur zit onze complexe fiscale wetgeving daar voor iets tussen. Want de interpretatie van (nieuwe) fiscale wetgeving is voor discussie vatbaar. De houding van de fiscale Administratie is moeilijk in te schatten en durft door de jaren heen te evolueren. Rechtspraak vormt dus een belangrijke graadmeter voor de actuele fiscale beweegruimte van ondernemingen en belastingplichtigen.

“De adviserende rol van fiscale advocaten wint daardoor aan belang”, zegt Thierry Lauwers. “Ze zijn er niet alleen om geschillen op te lossen, maar kunnen ook proactief handelen om problemen te vermijden. De kostprijs van een fiscale bemiddelingsprocedure kan hoog oplopen. Daarom doen boekhoudkantoren, revisoren en accountants steeds vaker beroep op het advies van fiscale advocaten.”

Korting op de catalogusprijs voor studenten: 25% korting (te bestellen via [email protected])

Over de auteur

Thierry Lauwers is sinds 1996 advocaat gespecialiseerd in het fiscaal recht aan de Balie van Gent en Brussel. Hij is oprichter en vennoot van Lauwers Fiscale Advocaten met kantoren in Gent (Sint-Martens-Latem), Brussel en Luik.

Hij is docent lokale en regionale belastingen en internationaal fiscaal recht aan de Hogeschool Gent, docent aan de Brugge Business School en aan de Solvay Business School. Hij is stichtend lid van de Belgische vereniging voor fiscale advocaten (BATL), lid van de commissie fiscaliteit van de Orde van Vlaamse Balies (OVB) en bestuurslid van de Vereniging van accountants, bedrijfsrevisoren, belastingconsulenten, boekhouders en fiscalisten (VABF).

Thierry Lauwers is auteur van de boekenreeks ‘Fiscaliteit anders bekeken’bestaande uit drie handboeken: lokale belastingen, regionale belastingen en internationaal fiscaal recht.  Sinds 2008 verzorgt hij als auteur de jaarlijkse uitgave van het overzicht van rechtspraak onder de titel Jaarboek Fiscale Rechtspraak.